Moms på restaurantbesøg: sådan fradrager du 25 % af momsen
Moms af en restaurantregning kan som udgangspunkt ikke trækkes fra. Der er dog en vigtig undtagelse: Er besøget strengt erhvervsmæssigt, kan du fradrage 25 % af momsbeløbet. Her er reglen, betingelserne, et regneeksempel og de fejl, der oftest koster fradraget.
Reglen kort
Momslovens § 42, stk. 1, nr. 5 udelukker som hovedregel fradrag for moms af restaurationsydelser. Undtagelsen står i § 42, stk. 2: Når udgiften er af strengt erhvervsmæssig karakter, kan du fradrage 25 % af momsbeløbet.
Det er 25 % af momsen, ikke af regningen
På en regning på 1.250 kr. inkl. moms er momsen 250 kr. Du kan fradrage 25 % af de 250 kr., altså 62,50 kr. De resterende 187,50 kr. moms bliver en del af din udgift.
Regneeksempel: middag med en kunde
| Post | Beløb |
|---|---|
| Regning i alt inkl. moms | 1.250,00 kr. |
| Heraf moms (25 %) | 250,00 kr. |
| Momsfradrag: 25 % af momsen | 62,50 kr. |
| Moms du ikke kan fradrage | 187,50 kr. |
| Udgift i regnskabet (regning minus fradragsberettiget moms) | 1.187,50 kr. |
| Skattefradrag ved repræsentation: 25 % af 1.187,50 kr. | 296,88 kr. |
Moms og skat er to forskellige spørgsmål. Er middagen repræsentation, altså med kunder eller andre forretningsforbindelser, kan du efter ligningslovens § 8, stk. 4 fradrage 25 % af udgiften i skat. Grundlaget er de 1.000 kr. plus de 187,50 kr. moms, du ikke kan fradrage. Er det en sammenkomst for virksomhedens egne medarbejdere, hvor forretningsforbindelser højst deltager i uvæsentligt omfang, er der efter Den juridiske vejledning fuldt skattemæssigt fradrag, mens momsfradraget stadig er 25 % af momsen.
Hvornår er besøget strengt erhvervsmæssigt?
Den juridiske vejledning nævner blandt andet disse situationer som omfattet, når udgiften er strengt erhvervsmæssig:
- Møder med kunder og andre forretningsforbindelser.
- Egne ansatte under handelsrejser, kongresser og konferencer, eller ved møder ude i byen.
- Personalefester på restaurant, fx en julefrokost.
Til gengæld gælder: Har besøget et privat islæt, også for dig selv som indehaver eller for de ansatte, bortfalder hele momsfradraget. Udgiften kan ikke deles op i en erhvervsmæssig og en privat del. Står regningen ikke i rimeligt forhold til formålet, kan der kun fradrages moms af et beløb svarende til sædvanlige restaurationsudgifter.
Hvad er ikke omfattet af 25 %-reglen?
Intet momsfradrag
- Forretningsmåltider i virksomhedens egen kantine. En fremmed kantine sidestilles derimod med en restaurant.
- Køb hos cateringvirksomheder.
- Fodboldbilletter og VIP-arrangementer. De regnes som repræsentation, ikke restaurationsydelser.
- Personalets daglige måltider på restaurant.
Fuldt momsfradrag: selve hotelovernatningen
Overnatningen er ikke en restaurationsydelse og giver fuldt momsfradrag, når opholdet er strengt erhvervsmæssigt. Morgenmad og andre måltider på hotellet er restaurationsydelser med 25 % fradrag. Uden en faktura, der fordeler beløbet mellem overnatning og måltider, mister du hele momsfradraget, også for overnatningen.
Skriv deltagere og anledning på bilaget
Efter Den juridiske vejledning skal der på restaurationsbilag noteres, hvem der deltog i sammenkomsten, og hvad anledningen var. Skriv det på med det samme. Mangler oplysningerne, kan fradraget blive skønnet eller nægtet helt. Gem kvitteringen digitalt sammen med noten.
I Bogify kan du skrive deltagere og formål som kommentar på kvitteringen. Kommentaren gemmes på bilaget og bruges, når du beder AI om et fradragsforslag. Den sendes ikke med til dit regnskabsprogram, så skriv den også dér, hvis du bogfører i et andet system.
Læs videre
Kilder
Ofte stillede spørgsmål
Kan jeg trække moms fra på frokost alene på en arbejdsdag?
Som udgangspunkt nej. Daglige måltider har ifølge Den juridiske vejledning ikke den nødvendige tilknytning til arbejdet. Er du derimod på en erhvervsmæssig rejse eller til et møde ude i byen, kan der være tale om strengt erhvervsmæssige restaurationsudgifter.
Gælder 25 %-reglen også, hvis min kæreste var med?
Kun hvis deltagelsen er erhvervsmæssigt begrundet. Er der et privat islæt, bortfalder hele momsfradraget, fordi udgiften ikke kan deles op i en erhvervsmæssig og en privat del.
Hvad med moms på hotel?
Selve overnatningen giver fuldt momsfradrag, når opholdet er strengt erhvervsmæssigt. Måltider på hotellet er restaurationsydelser med 25 % momsfradrag. Uden en faktura, der fordeler beløbet mellem overnatning og måltider, mister du hele momsfradraget, også for overnatningen.
Prøv Bogify gratis
Opret en konto og prøv Pro gratis i 14 dage, uden kort. Scan din første kvittering, og se moms og fradrag beregnet automatisk.
Indholdet er generel information og ikke individuel skatterådgivning. Skattesatser og beløbsgrænser reguleres årligt, så tjek altid de aktuelle satser på skat.dk, eller spørg en revisor ved væsentlige beslutninger.